Pytanie: Czy możemy wystawić fakturę w październiku, wpisując jako datę sprzedaży listopad? Dopiero wtedy otrzymamy towar. Czy VAT należy odprowadzić za listopad, czy grudzień? Czy przychód powinnam wykazać w listopadzie?

Odpowiedź: Jeśli klient nie wpłacał zaliczki (co umożliwiałoby i obligowało do wystawienia faktury zaliczkowej), to nie powinno się wystawiać faktury przed dostawą.

Jeśli dostawa ma wystąpić w listopadzie, to faktura powinna być wystawiona w listopadzie. A i przychód powstanie wówczas w listopadzie (w miesiącu, w którym wydano towar).

Wyjaśnienie: W tym przypadku nie mamy do czynienia z żadną czynnością, dla której obowiązek podatkowy powstaje na zasadzie szczególnej, i dla której przepisy pozwalają na wystawienie faktury przed powstaniem obowiązku podatkowego. Dotyczy to przede wszystkim usług.

W odniesieniu do czynności ze zwykłym terminem powstania obowiązku podatkowego sporne jest, czy można wystawić fakturę przed powstaniem obowiązku podatkowego (i w ogóle przed dokonaniem czynności). Przepisy tego nie precyzują.

Na podstawie brzmienia art. 106 ust. 1 ustawy o VAT - „fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży" przyjmuje się, że nie jest możliwe wystawienie faktury przed dokonaniem czynności (przed zrealizowaniem dostawy).

Podstawa prawna:

• art. 106 ust. 1, ust. 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.),
• art. 12 ust. 3a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).

Jerzy Bagiński
prawnik specjalizujący się w prawie podatkowym